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会计财务部合于印NG体育发《当局司帐原则轨造谈明第5号》的知照

  NG体育各重心预算单元,会计各省、会计自治区、直辖市、规划单列市财务厅(局),新疆坐蓐征战兵团财务局:

  为了进一步健康和完整当局管帐法规轨造,确保当局管帐法规轨造有用推行,凭据《当局管帐法规——根基法规》(财务部令第78号),咱们造订了《当局管帐法规轨造注脚第5号》,现予印发,请服从奉行。

  该题目重要涉及《当局管帐轨造——行政奇迹单元管帐科目和报表》(财会〔2017〕25号,会计NG体育以下称《当局管帐轨造》)中相闭财务拨款(预算)收入及闭联支付的管帐执掌。

  凭据《预算统治一体化表率(试行)》(财办〔2020〕13号)、《重心财务预算统治一体化资金支出统治步骤(试行)》(财库〔2022〕5号)等原则,重心一体化试点部分及其所属闭联预算单元(以下称重心预算单元)正在预算统治一体化下的相闭管帐执掌原则如下:

  实行预算统治一体化的重心预算单元正在管帐核算时不再应用“零余额账户用款额度”科目,“财务应返还额度”科目和“资金滚存——财务应返还额度”科目下不再设立“财务直接支出”、“财务授权支出”明细科目。

  重心预算单元应该凭据收到的国库召集支出凭证及闭联原始凭证,依据凭证上的国库召集支相差账金额,正在财政管帐下借记“库存物品”、“固定资产”、“营业运动用度”、“单元统治用度”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“财务拨款收入”科目(应用今年度预算目标)或“财务应返还额度”科目(应用以前年度预算目标);同时,正在预算管帐下借记“行政支付”、“奇迹支付”等科目,贷记“财务拨款预算收入”科目(应用今年度预算目标)或“资金滚存——财务应返还额度”科目(应用以前年度预算目标)。

  重心预算单元正在某些特定景况下按原则从本单元零余额账户向本单元实有资金账户划转资金用于后续闭联支付的,可正在“银行存款”或“资金滚存——货泉资金”科目下设立“财务拨款资金”明细科目,或采用辅帮核算等体例,核算反应按原则从本单元零余额账户转入实有资金账户的资金金额,并应该依据以下原则实行账务执掌:

  (1)从本单元零余额账户向实有资金账户划转资金时,应该凭据收到的国库召集支出凭证及实有资金账户入账凭证,依据凭证入账金额,正在财政管帐下借记“银行存款”科目,贷记“财务拨款收入”科目(应用今年度预算目标)或“财务应返还额度”科目(应用以前年度预算目标);同时,正在预算管帐下借记“资金滚存——货泉资金”科目,贷记“财务拨款预算收入”科目(应用今年度预算目标)或“资金滚存——财务应返还额度”科目(应用以前年度预算目标)。

  (2)将本单元实有资金账户中从零余额账户划转的资金用于闭联支付时,依据现实支出的金额,正在财政管帐下借记“应付职工薪酬”、“其他应交税费”等科目,贷记“银行存款”科目;同时,正在预算管帐下借记“行政支付”、“奇迹支付”等支付科目下的“财务拨款支付”明细科目,贷记“资金滚存——货泉资金”科目。

  产生当年资金退回时,重心预算单元应该凭据收到的财务资金退回告诉书及闭联原始凭证,依据告诉书上的退回金额,NG体育正在财政管帐下借记“财务拨款收入”科目(支出时应用今年度预算目标)或“财务应返还额度”科目(支出时应用以前年度预算目标),贷记“营业运动用度”、“库存物品”等科目;同时,正在预算管帐下借记“财务拨款预算收入”科目(支出时应用今年度预算目标)或“资金滚存——财务应返还额度”科目(支出时应用以前年度预算目标),贷记“行政支付”、“奇迹支付”等科目。

  产生项目未收场的跨年资金退回时,重心预算单元应该凭据收到的财务资金退回告诉书及闭联原始凭证,依据告诉书上的退回金额,正在财政管帐下借记“财务应返还额度”科目,贷记“以前年度赢余调治”、“库存物品”等科目;同时,正在预算管帐下借记“资金滚存——财务应返还额度”科目,贷记“财务拨款结转——岁首余额调治”等科目。

  因项目收场或收回盈利资金,重心预算单元依据原则通过实有资金账户汇总闭联资金团结上缴国库的,应该凭据平常缴款书或银行汇款单上的上缴财务金额,正在财政管帐下借记“累计赢余”科目,贷记“银行存款”科目;同时,正在预算管帐下借记“财务拨款盈利——归集上缴”科目,贷记“资金滚存——货泉资金”科目。重心预算单元依据原则刊出财务拨款结转盈利资金额度的,应该依据《当局管帐轨造》闭联原则实行账务执掌。

  年终,重心预算单元凭据财务部核准的今年度预算目标数大于当年现实支出数的差额中批准结转应用的金额,正在财政管帐下借记“财务应返还额度”科目,贷记“财务拨款收入”科目;同时,正在预算管帐下借记“资金滚存——财务应返还额度”科目,会计贷记“财务拨款预算收入”科目。

  上述管帐执掌中涉及增值税营业的,闭联账务执掌参见《当局管帐轨造》中“应交增值税”等科目闭联原则。

  重心预算单元正在转为预算统治一体化资金支出方法时,应该刊出原零余额账户用款额度,依据零余额账户用款额度的金额,正在财政管帐下借记“财务拨款收入”科目(今年度预算目标)或“财务应返还额度”科目(以前年度预算目标),贷记“零余额账户用款额度”科目;同时,正在预算管帐下借记“财务拨款预算收入”科目(今年度预算目标)或“资金滚存——财务应返还额度”科目(以前年度预算目标),贷记“资金滚存——零余额账户用款额度”科目。

  省级及以下地方预算单元正在预算统治一体化下的相闭管帐执掌参照上述原则奉行,但财务国库召集支出盈利不再按权责产生造列支的地域,预算单元不奉行上述原则中“5.年终的账务执掌”。

  凭据《奇迹单元财政端正》(财务部令第108号)原则,NG体育奇迹单元应该将专用基金纳入预算统治。奇迹单元依据原则应用从非财务拨款盈利或谋划盈利中提取的专用基金时,应该正在财政管帐下借记“营业运动用度”等用度科目,贷记“银行存款”等科目,并正在相闭用度科目标明细核算或辅帮核算中解释“应用专用基金”(应用专用基金采办固定资产、无形资产的,依据《当局管帐轨造》中“专用基金”科目闭联原则实行执掌);同时,正在预算管帐下借记“奇迹支付”等预算支付科目,贷记“资金滚存”科目,并正在相闭预算支付科目标明细核算或辅帮核算中解释“应用专用盈利”。

  奇迹单元应该正在期末将相闭用度中应用专用基金的本期产生额转入专用基金,正在财政管帐下借记“专用基金”科目,贷记“营业运动用度”等科目;正在年终将相闭预算支付中应用专用盈利的今年产生额转入专用盈利,正在预算管帐下借记“专用盈利”科目,贷记“奇迹支付”等科目。

  奇迹单元正在编造净资产蜕变表时,“今年赢余”行“专用基金”项目应该凭据今年应用从非财务拨款盈利或谋划盈利中提取的专用基金时直接计入用度的金额,以“-”号填列;“应用专用基金”行“专用基金”项目应该凭据今年应用专用基金时直接冲减专用基金余额的金额填列。

  奇迹单元正在编造预算结转盈利蜕变表时,“三、今年蜕变金额”中“其他资金结转盈利”项目下的“今年出入差额”项目,应该凭据“非财务拨款结转”科目下“今年出入结转”明细科目、“其他盈利”科目、“谋划盈利”科目、“专用盈利”科目今年转入的预算收入与预算支付的差额的合计数填列。自2023年度起,“三、今年蜕变金额”中“其他资金结转盈利”项目下不再设立“应用专用盈利”项目。

  本注脚自颁布之日起推广。2022年度内自《奇迹单元财政端正》(财务部令第108号)、《重心财务预算统治一体化资金支出统治步骤(试行)》(财库〔2022〕5号)推广日至本注脚初度奉行日时候,闭联单元上述营业的管帐执掌与本注脚原则不相同的,应该凭据本注脚闭联原则实行执掌。